Последние новости в Твиттере:
Не пропустите ни одной новости! Следите за нами в социальных сетях:
Top

Balance sheet — бухгалтерский баланс

Приветствуем Вас от лица команды Prime Vision Group в серии статей, посвященной финансовой отчетности.

Данный цикл статей был специально подготовлен для людей, которые еще ни разу не сталкивались с финансовой отчетностью предприятий. Здесь мы рассмотрим основные бухгалтерские отчеты, которые применяются в фундаментальном анализе. В статьях цикла Вы познакомитесь с основными отчетами на максимально понятном и простом языке и сможете понять суть всех документов.

Как Вы уже знаете, для полноценного анализа предприятия, как объекта инвестирования, необходимо уметь читать финансовые отчеты компании и анализировать фундаментальные показатели ее деятельности.

Для этого необходимо знать и понимать, как минимум, три основных отчета – это Бухгалтерский баланс (Balance Sheet), Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств, а также понимать связь между этими тремя отчетами.

В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс.

Что такое бухгалтерский баланс (Balance sheet)?

Начнем с определения: что такое баланс?

Баланс — это документ, отражающий финансовое состояние бизнеса предприятия на определенный момент времени. То есть на конкретную дату. Бухгалтерский баланс предприятия обязаны составлять на каждую отчетную дату.

  • 1 Квартал, по истечении 3 месяцев, баланс составляется по состоянию на 31.03.;
  • 2 Квартал, по истечении 6 месяцев, баланс составляется по состоянию на 30.06.;
  • 3 Квартал, по истечении 9 месяцев, баланс составляется по состоянию на 30.09.;
  • 4 Квартал, по истечении 12 месяцев, баланс составляется по состоянию на 31.12.

Бывает, что некоторые предприятия, торгующиеся на фондовой бирже, исчисляют отчетные периоды на другие даты. Например, некоторые компании финансовый год исчисляют с 01.02 по 31.01 и так далее, поэтому пугаться не стоит, когда Вы увидите другую отчетную дату.

Составление баланса осуществляется в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс отражает все активы и обязательства, которые еще называют пассивы компании.

Что такое Актив?

Актив — это часть бухгалтерского баланса, которая отражает состав и стоимость имущества организации.

Пассив – это часть бухгалтерского баланса, которая отражает источник формирования актива, совокупность всех обязательств компании. То есть за счет чего был приобретен актив компании.

Итак, структура баланса выглядит следующим образом:

 

Структура бухгалтерского баланса

 

Есть актив и есть пассив, они всегда равны, то есть баланс – это равновесие.

Актив это распределение ресурсов, то есть, во что вложены деньги, а пассив это источник этих ресурсов, то есть чьи деньги вложены (собственные или заемные). В итоге, сумма активов и сумма пассивов всегда равны между собой.

Баланс — это документ в виде таблицы, в которой отражаются Активы и Пассивы Компании.

Классификация активов

Теперь перейдем к классификации активов.

Активы в балансе группируются по степени ликвидности в убывающей последовательности (такое расположение активов предусмотрено в международных стандартах бухгалтерского учета, а в российском бух. учете наоборот). Группирование активов по степени ликвидности означает, как быстро их можно превратить в «живые» деньги.

Оборотные активы или Current assets – это активы, которые однократно используются в процессе производства и полностью отражают свою стоимость, или по-другому активы, которые участвуют в деятельности предприятия в течение года, именно в течение года не более. Например, денежные средства. Они же не будут у нас лежать просто так несколько лет, они участвуют в деятельности предприятия или, как говорят, оборачиваются менее чем за год.

Итак, рассмотрим, какие бывают оборотные активы:

  • Денежные средства и их эквивалент (это могут быть, как наличные деньги, деньги на счетах или, например, ценные бумаги);
  • Дебиторская задолженность (суммы, причитающиеся нам от покупателей, то есть, если рассматривать нас с точки зрения предприятия, то дебитор = он должен нам);
  • Товарно-материальные запасы — это товары, готовая продукция, сырье и материалы, которые находятся у компании.

Основные или внеоборотные активы (Non- Current assets) – активы, которые участвуют в деятельности предприятия более года. В данном разделе баланса помещаются активы, которые предприятие использует в своей деятельности более одного года, такие как:

  • Оборудование;
  • Транспортные средства;
  • Недвижимость;
  • Прочее.

Еще вышеперечисленные активы называют основные средства или основные фонды, в которые также входят и оргтехника, мебель и прочее.

Классификация пассивов

Сейчас давайте рассмотрим классификацию пассивов.

Пассивы в балансе группируются по степени ликвидности в убывающей последовательности. То есть, насколько быстро они приведут к оттоку «живые» деньги.

Первыми в пассиве баланса идут краткосрочные обязательства или Current liabilities – это обязательства предприятия со сроком оплаты до одного года, то есть срок погашения обязательства должен составлять менее 12 месяцев.

В краткосрочные обязательства входят такие обязательства, как:

  • Кредиторская задолженность, в которую включаются: счета к оплате (это задолженности по налогам, аренде, заработной плате, коммунальным платежам и т.д.), также включается товарный кредит (это задолженность поставщикам за товар, который нам отгрузили с отсрочкой платежа), далее включается предоплата, сделанная нам клиентами за товар или услуги. Таким образом, если рассматривать нас с точки зрении предприятия, то кредитор = мы должны ему;
  • Кредиты банков, сроком погашения до одного года;
  • Частные займы, также сроком погашения до одного года;
  • Прочие обязательства, которые можно смотреть в расшифровках отчета предприятия.

Далее идут долгосрочные обязательства (Non- Current liabilities) – обязательства компании со сроком погашения более одного года.

В долгосрочные обязательства входят такие обязательства, как:

  • Кредиты банков со сроком погашения более одного года;
  • Частные займы, также со сроком погашения более одного года;
  • Прочая задолженность. Это могут быть разные отложенные обязательства со сроком погашения более одного года. Расшифровку обязательств также можно посмотреть в отчетах предприятия.

Собственный капитал

Теперь перейдем к собственному капиталу.

Собственный капитал (Stockholders’ equity) – капитал, вложенный владельцами предприятия.

Он формируется из уставного капитала или, если это акционерное общество, то из акционерного капитала и не распределенной прибыли за весь период деятельности компании.

Это означает, что при формировании предприятия владельцы внесли свои денежные средства для его создания. Далее в процессе деятельности, если предприятие прибыльное, и владельцы по итогам отчетного периода решают не забирать прибыль в качестве дивидендов, а оставить ее в предприятии, то осуществляется рост статьи «не распределенная прибыль» и, как следствие, собственного капитала предприятия.

Рассчитывается сумма собственного капитала путем вычета из суммы активов суммы обязательств компании.

Или Собственный Капитал = Валюта баланса — Всего задолженность.

Пример формирования бухгалтерского баланса

Давайте с Вами рассмотрим пример.

1

Допустим, Вы решили создать предприятие. Естественно, для создания предприятия необходимо иметь стартовый капитал. У Вас есть свои денежные средства в размере 50 000 рублей, Вы их вносите в уставный или акционерный капитал Компании. Далее уже Компания покупает на эти денежные средства ноутбук для ведения деятельности. И вот у нас с Вами уже идет формирование баланса:

 

Пример формирования бухгалтерского баланса

 

Приобретенный ноутбук в денежном выражении переходит в раздел баланса «внеоборотные активы», в статью основные средства, т.к. мы на этом ноутбуке планируем осуществлять свою деятельность. Итоговое значение активов у нас 50 000 рублей.

Теперь давайте сформируем пассивную часть баланса нашего предприятия, мы приобрели ноутбук из собственных средств компании, которые внесли в качестве уставного или акционерного капитала, поэтому в пассиве баланса эта сумма будет отражена в разделе «собственный капитал», в статье уставный или акционерный капитал. Итого пассив равен 50 000 рублей и, как видно, у нас актив равен пассиву. То есть мы в активе указали, что на сегодняшний день имеется у предприятия и в пассиве, за счет каких денег у компании это имущество появилось.

2

Идем далее, нашему предприятию нужно развиваться, и мы решили приобрести партию таких же ноутбуков, но уже для перепродажи.

Идем в банк, они, оценив наш потенциал и рассмотрев бизнес-план, дают нам краткосрочный кредит в сумме 200 000 рублей. На эти деньги мы приобретаем партию ноутбуков.

Итак, что мы имеем в балансе:

 

Пример Balance Sheet

 

У нас с вами есть в основных средствах ноутбук, которые мы приобрели за счет собственного капитала. Появляется партия ноутбуков, которую мы приобрели для перепродажи, и в балансе они уже отражаются, как оборотные активы, в статье товарно-материальные ценности, т.к. это для нас обычный товар, который мы взяли, чтобы перепродать.

Теперь определимся с источником появления этих ТМЦ. Мы взяли краткосрочный кредит в банке, чтобы их купить, соответственно в пассиве баланса мы отражаем сумму 200 000 рублей в краткосрочных обязательствах.

Итого у нас с Вами всего активов 250 000 рублей и Пассивов тоже 250 000 рублей.

3

Далее, мы нашли покупателя на приобретенные ноутбуки и заключили сделку по продаже этих ноутбуков с отсрочкой платежа. При этом, для получения дохода мы, естественно, продаем с наценкой и заключаем контракт на 250 000 рублей.

 

Пример формирования активов и пассивов предприятия

 

В балансе у нас происходят следующие изменения: т.к. мы продали наши ноутбуки, которые числились в статье ТМЦ, там сумма становиться ноль, но, так как мы заключили сделку по продаже ноутбуков с наценкой и с отсрочкой платежа, то у нас появляется дебиторская задолженность в сумме 250 000 рублей. Итого Активов у компании становится 300 000 рублей.

В пассиве баланса у нас остается 200 000 рублей, которые мы заняли у банка для покупки ноутбуков и 50 000 которые мы внесли сами, итого 250 000 рублей. Но, так как мы заключили сделку по продаже ноутбуков с наценкой, у нас появляется еще 50 000 рублей, которые уже отражаются в статье «не распределенная прибыль». Итого, пассивов также становиться 300 000 рублей.

4

Настало время расчета за проданные ноутбуки, клиент оплачивает нам денежные средства и в балансе происходят следующие изменения.

 

Изменения в балансе

 

Так как клиент с нами рассчитался и нам никто не должен, то у нас обнуляется дебиторская задолженность, и сумма в размере 250 000 рублей переходит в статью денежные средства.

Вот такое очень приятное превращение. При этом, в пассиве баланса у нас пока никаких изменений не происходит.

5

После успешно проведенной сделки у нас есть денежные средства в размере 250 000 рублей и мы решили закрыть кредит в банке. Естественно, банк взял проценты за пользование кредитом, и сумма к погашению составила 210 000 рублей.

 

Итоговый баланс предприятия

 

В балансе компании происходят следующие изменения: в активе баланса уменьшается сумма денежных средств на 210 000 рублей, и теперь активы компании составляют 90 000 рублей.

В пассиве баланса у нас обнуляются краткосрочные обязательства на сумму 200 000 рублей (основной долг, который мы должны банку), и на сумму 10 000 рублей уменьшается не распределенная прибыль (проценты банку за пользование кредитом, которые мы платим из полученной прибыли). Итого пассив баланса у нас составил 90 000 рублей, который полностью состоит из собственного капитала. И у нас актив равен пассиву.

Как Вы видите все достаточно просто и понятно. Для закрепления материала рекомендуем Вам посмотреть видео по материалу данной статьи и попробовать самостоятельно составить баланс.

 

Хотите большего?

Получите доступ в первую в Рунете комплексную пошаговую систему обучения высокодоходным инвестициям Prime System!

Перейдите по ссылке, чтобы узнать подробности и получить доступ:

 

 

Оставить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.