Последние новости в Твиттере:
Не пропустите ни одной новости! Следите за нами в социальных сетях:
Top

Связь трех отчетов в финансовой отчетности

Приветствуем Вас от лица команды Prime Vision Group в серии статей, посвященной финансовой отчетности.

В предыдущих статьях мы уже разобрали самые важные финансовые отчеты предприятий, а именно: Отчет о движении денежных средств (Cash Flow), Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) и Бухгалтерский баланс (Balance Sheet). Как мы уже говорили в этих статьях, необходимо смотреть все отчеты в совокупности. Поэтому сегодня мы с Вами разберем связь трех отчетов в финансовой отчетности на конкретных примерах. И будем мы это делать на примерах разбора отличий Income statement от Cash Flow.

Связь трех отчетов в разделе Выручка (Revenue)

Давайте разберем такой пример, который покажет нам, чем отличается Income Statement от Cash Flow в разделе Revenue.

Сразу озвучим оговорку, что в данном примере мы отражаем не полный цикл операций, а только операции связанные конкретно с выручкой. Здесь главная цель, чтобы Вы понимали саму суть связи трех отчетов.

 

Связь трех отчетов в разделе Выручка

 

Компания продала ноутбуки за 50 000 рублей в декабре. Покупатель получает товар, но заплатит через месяц.

В декабре, когда прошла сделка, мы отражаем выручку в IS, т.к. он составляется по отгрузке, а в связи с тем, что мы предоставили клиенту отсрочку платежа, в BS у нас появляется дебиторская задолженность.

В январе месяце, когда клиент заплатил компании деньги, то в CF отражается поступление денежных средств, при этом в IS у нас отражения данной операции не будет, т.к. мы ее отразили еще в декабре. А в BS наша дебиторская задолженность переходит в статью денежные средства.

В чем отличие между этими отчетами в разделе Себестоимость (Cost of revenue)?

Сейчас рассмотрим отличие Income Statement от Cash Flow в разделе Cost of Revenue на таком примере:

 

Отличие Income Statement от Cash Flow в разделе Cost of Revenue

 

Компания в декабре купила 3 ноутбука, каждый по 20 000, для последующей продажи. По договору предусмотрена отсрочка платежа на месяц. Компания продала ноутбуки в январе.

Рассмотрим декабрь:

  • Компания купила три ноутбука по 20 000 в рассрочку, соответственно, у нас в балансе появляется кредиторская задолженность в сумме 60 000 (3*20 000), и купленные ноутбуки переходят в статью запасы. При этом в ОПиУ мы пока ничего не отражаем, т.к. cost of revenue у нас формируется только при продаже этих ноутбуков.

Январь:

  • Компания продала ноутбуки в январе, соответственно по статье cost of revenue у нас отражается себестоимость этих ноутбуков.
  • Далее, так как мы продали ноутбуки в статье запасы у нас становится 0.
  • Далее, мы произвели перевод денег поставщику, соответственно в CF у нас идет по расходу сумма 60 000 и в балансе у нас обнуляется кредиторская задолженность.

Пример отличия в отчетах по разделу Расходы (Expense)

Теперь рассмотрим отличие отчета о прибылях и убытках от отчета о движении денежных средств по разделу Expenses или, в переводе на русский язык, расходы.

 

Отличие отчета о прибылях и убытках от отчета о движении денежных средств по разделу Expenses

 

Пример следующий: Компания арендует помещение для офиса и, чтобы получить скидку, компания платит за 3 месяца вперед. Сумма оплаты составляет 15 000.

По трем отчетам у нас проходят следующие движения:

  • В IS у нас отражаются расходы ежемесячно по 5 000, т.к. его мы формируем по начислению (а по начислению у компании расходы на аренду ежемесячно по 5 000).
  • В CF у нас проходит оплата в январе за 3 месяца вперед и отражается одной суммой в месяц фактической передачи денег.
  • В связи с тем, что мы оплатили за аренду заранее, то в BS у нас появляется дебиторская задолженность на сумму остатка долга перед нами со стороны арендодателя и она будет списываться по мере наступления следующего месяца.

Пример отличия отчетов по разделу Расходы по процентам (Interest Expense)

Далее очень интересное отличие Income Statement от Cash Flow по разделу Interest Expenses.

 

Отличие Income Statement от Cash Flow по разделу Interest Expenses

 

Такой пример:

Компания получила кредит 21 000 в декабре. С января компания обязана оплачивать по 8 000, 7 000 из которых -это основной долг, 1 000 проценты.

Рассмотрим месяц получения:

  • В CF у нас отражается получение кредита, т.к. это фактическое поступление денег, при этом в IS никакого отражения данная сумма не находит. В BS полученная сумма кредита отражается в краткосрочных заемных средствах.

Начиная с января месяца, компания начинает погашать кредит по 8 000, 7000 из которых это основной долг и 1 000 проценты. Т.к. компания фактически оплачивает 8 000, данная сумма отражается в CF, как возврат кредита/займа. При этом в балансе сумма займа уменьшается на 7 000, т.к. именно эта сумма идет на погашение основного долга. А вот 1 000, которая ушла на оплату процентов, уже отражается в IS в разделе Interest Expenses.

Пример по учету основных средств (Property Plant & Equipment)

Теперь разберем отличие Income Statement от Cash Flow по учету ОС (Property Plant & Equipment или PPE) на следующем примере.

 

Пример по учету основных средств (Property Plant & Equipment)

 

Компания в январе приобретает оборудование на 60 000 и в феврале осуществляет продажу старого оборудования в сумме 10 000.

По состоянию на декабрь у компании в балансе есть деньги в сумме 60 000 и старое оборудование в сумме 10 000.

В январе компания купила новое оборудование на сумму 60 000, соответственно в CF у нас прошли расходы на приобретение оборудования в сумме 60 000 и в BS сумма 60 000 перешла из денежных средств в PPE. При этом в IS у нас никаких отражений операции не произошло, т.к. по правилам эти расходы там не отражаются. Это одна из тонкостей.

В феврале компания осуществила продажу старого оборудования, соответственно в BS у нас из PPE ушло старое оборудование на сумму 10 000 и эта сумма перешла в статью денежные средства. В CF отразилось поступление денежных средств, и в IS данная операция также отразилась в статье прочие доходы.

Влияние отличий между отчетами на собственный капитал (Stockholders’ equity) в статье Нераспределенная прибыль (Retained earnings)

Сейчас рассмотрим очень важный момент, отличия Income Statement от Cash Flow и его влияние на Stockholders’ equity (Retained earnings).

 

отличия Income Statement от Cash Flow и его влияние на Stockholders' equity (Retained earnings)

 

Формирование собственного капитала компании происходит из уставного или акционерного капитала и не распределенной прибыли.

В свою очередь, не распределенная прибыль формируется из прибыли компании полученной по итогам отчетного периода.

Денежные средства в CF на конец периода не являются доходом!!!

 

Для закрепления материала рекомендуем Вам посмотреть видео по материалу данной статьи:

 

Более подробно связь всех трех отчетов и особенности их анализа в инвестиционной деятельности Вы можете узнать в уроках системы обучения инвестициям Prime System.

Перейдите по ссылке, чтобы узнать подробности и получить доступ:

 

Оставить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.